Підставою для нарахування податкової знижки є подана декларація із зазначенням конкретних сум які відображаються платником податку.
Наприклад, при поверненні суми коштів сплачених платником податку на користь закладів освіти, до податкової декларації є обов‘язковим подання таких документів:
- підтвердження фактичних витрат які здійснені протягом звітного податкового року (2011року) платником податку, підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами, зокрема квитанціями, фіскальними або товарними чеками, прибутковими касовими ордерами, копіями договорів, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їх покупця (отримувача). У зазначених документах обов'язково повинно бути відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк їх продажу (виконання, надання);
- договір з навчальним закладом з підтвердженням факту навчання;
- довідка з місця роботи за 2011 рік з розбивкою по місяцям щодо нарахованої заробітної платні, сплаченого податку на доходи фізичних осіб та єдиного соціального внеску та у разі якщо застосовувалась податкова пільга з вказати суму, і у разі не застосування, вказати;
- довідка з навчального закладу щодо підтвердження даного факту;
- довідка з номером розрахункового рахунку фінансової установи куди буде зарахована розрахована сума;
- ксерокопія документів про підтвердження особи (паспорт, свідоцтво про народження та реєстраційний номер облікової картки платника податків (ідентифікаційний номер)).
Оригінали вищевказаних документів не надсилаються органу державної податкової служби, але підлягають зберіганню платником податку протягом строку давності, встановленого цим Кодексом.
Податковим кодексом визначено перелік витрат, дозволених до включення до податкової знижки.
Так, платник податку має право включити до податкової знижки у зменшення оподатковуваного доходу платника податку за наслідками звітного податкового року, визначеного з урахуванням положень пункту 164.6 статті 164 Податкового Кодексу, такі фактично здійснені ним протягом звітного податкового року витрати:
- частину суми процентів, сплачених таким платником податку за користування іпотечним житловим кредитом, що визначається відповідно до статті 175 цього Кодексу;
- суму коштів або вартість майна, переданих платником податку у вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям, зареєстрованим в Україні та внесеним до Реєстру неприбуткових організацій та установ на дату передачі таких коштів та майна, у розмірі, що не перевищує 4 відсотки суми його загального оподатковуваного доходу такого звітного року;
- суму коштів, сплачених платником податку на користь закладів освіти для компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти такого платника податку та/або члена його сім'ї першого ступеня споріднення, який не одержує заробітної плати. Така сума не може перевищувати розміру доходу, визначеного в абзаці першому підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 цього Кодексу, в розрахунку на кожну особу, яка навчається, за кожний повний або неповний місяць навчання протягом звітного податкового року;
- суми витрат платника податку на сплату видатків на будівництво (придбання) доступного житла, визначеного законом, у тому числі на погашення пільгового іпотечного житлового кредиту, наданого на такі цілі, та процентів за ним.
Та інше.
Кодексом передбачені обмеження права на застосування податкової знижки у деяких випадках.
Податкова знижка може бути надана виключно резиденту, який має реєстраційний номер облікової картки платника податку, а так само резиденту - фізичній особі, яка через свої релігійні переконання відмовилась від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомила про це відповідний орган державної податкової служби і має про це відмітку у паспорті;
Загальна сума податкової знижки, нарахована платнику податку в звітному податковому році, не може перевищувати суми річного загального оподатковуваного доходу платника податку, нарахованого як заробітна плата, зменшена з урахуванням положень пункту 164.6 статті 164 цього Кодексу;
Якщо платник податку до кінця податкового року, наступного за звітним не скористався правом на нарахування податкової знижки за наслідками звітного податкового року, таке право на наступні податкові роки не переноситься.
Нагадуємо, що працює «Гаряча» телефонна лінія «Пульсу податкової». Працює з 8-30 до 19-30 зателефонувати можна за номером: (044) 284-00-07.
В.о. першого заступника начальника
Роздільнянської міжрайонної
державної податкової інспекції
Одеської області
Державної податкової служби
Н.Є. Козовякіна